Дата возникновения налоговых обязательств у экспедитора
Количество постов — 2
Хотелось бы выслушать мнение коллег на эту тему.
Дата выписки налоговой накладной у ЭКСПЕДИЦИИ (далее-НН) должна совпадать:
1) с датой выгрузки;
2) с датой выписки НН от исполнителя;
3) можно выписывать после получения всех товаро-транспортных документов от исполнителя, т.к. по договору с заказчиком надо предоставить пакет документов, подтверждающих факт доставки груза.
Вот статья на эту тему, которая подтверждает правильность 3-го варианта. Можно ли этой статьей пользоваться при выписке НН, или это касается только Актов выполненных работ?
Транспортные перевозки
Консультируют Независимые эксперты
ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННЫЕ УСЛУГИ: АКТ О ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ
Предприятие предоставляет транспортно-экспедиционные услуги. Во исполнение договора транспортного экспедирования предприятие для перевозки грузов наняло перевозчика. После перевозки от перевозчика был получен следующий пакет документов: товарно-транспортная накладная, датированная декабрем 2007 года, и акт выполненных работ, датированный январем 2008 года. Какую дату необходимо отмечать в акте выполненных работ с заказчиком транспортно-экспедиторских услуг? Можно ли подписать с заказчиком акт в феврале 2008 года, учитывая, что именно в этом месяце предприятие будет иметь все документы, подтверждающие перевозку и экспедирование грузов?
Когда предприятие имеет право выставить заказчику счет на оплату транспортно-экспедиторских услуг?
Несложно догадаться, что вопрос в первую очередь связан с посреднической нормой, установленной п.4.7 ст.4 Закона об НДС. В соответствии с этим пунктом в случае если плательщик налога (далее — поверенный) осуществляет деятельность по приобретению услуг по поручению и за счет другого лица (далее — доверитель), датой увеличения налоговых обязательств такого поверенного является дата передачи результатов услуг доверителю. По договору транспортного экспедирования одна сторона (экспедитор) обязуется за плату и за счет другой стороны (клиента) выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза (ст.929 ГКУ). Следовательно, договор транспортного экспедирования является именно той операцией, специальный порядок налогообложения которой установлен п.4.7 ст.4 Закона об НДС. Соответственно, и дата возникновения налоговых обязательств экспедитора связана с датой передачи услуг заказчику, то есть с датой, на которую услуги считаются выполненными.
Ни глава 65 ГКУ, регламентирующая отношения транспортного экспедирования, ни ст.316 ХКУ не содержат норм, которыми бы регулировался момент исполнения обязательств экспедитора. В соответствии с частью третьей ст.929 ГКУ «условия договора транспортного экспедирования определяются по договоренности сторон, если иное не установлено законом, другими нормативно-правовыми актами». А, как известно, обязательство прекращается исполнением, проведенным надлежащим образом (ст.599 ГКУ). Следовательно, именно условиями договора транспортного экспедирования и должен быть определен момент, на который услуги экспедитора будут считаться выполненными.
Таким образом, в случае если договором транспортного экспедирования обусловлено, что исполнением обязательства экспедитором является подписание акта между экспедитором и заказчиком, который должен быть подписан только после выполнения перевозки и передачи экспедитором заказчику документов, подтверждающих факт такой перевозки, то моментом надлежащего исполнения обязательства экспедитором следует считать дату, когда экспедитор имеет возможность передать все соответствующие документы заказчику. То есть, отвечая на вопрос, следует отметить, что акт между предприятием и заказчиком ранее февраля не может быть подписан, поскольку без документов, подтверждающих перевозку грузов, нельзя утверждать, что выполнение услуг экспедитора произошло надлежащим образом.
Что касается выставления счета, то дата его выставления должна быть обусловлена договором транспортного экспедирования. На дату возникновения налоговых обязательств по НДС у экспедитора это никоим образом не влияет.
Александр ЕФИМОВ, к.ю.н., старший преподаватель
кафедры гражданского и хозяйственного судопроизводства Академии судей Украины
С уважением,
Ирина
Дата выписки налоговой накладной у ЭКСПЕДИЦИИ (далее-НН) должна совпадать:
1) с датой выгрузки;
2) с датой выписки НН от исполнителя;
3) можно выписывать после получения всех товаро-транспортных документов от исполнителя, т.к. по договору с заказчиком надо предоставить пакет документов, подтверждающих факт доставки груза.
Вот статья на эту тему, которая подтверждает правильность 3-го варианта. Можно ли этой статьей пользоваться при выписке НН, или это касается только Актов выполненных работ?
Транспортные перевозки
Консультируют Независимые эксперты
ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННЫЕ УСЛУГИ: АКТ О ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ
Предприятие предоставляет транспортно-экспедиционные услуги. Во исполнение договора транспортного экспедирования предприятие для перевозки грузов наняло перевозчика. После перевозки от перевозчика был получен следующий пакет документов: товарно-транспортная накладная, датированная декабрем 2007 года, и акт выполненных работ, датированный январем 2008 года. Какую дату необходимо отмечать в акте выполненных работ с заказчиком транспортно-экспедиторских услуг? Можно ли подписать с заказчиком акт в феврале 2008 года, учитывая, что именно в этом месяце предприятие будет иметь все документы, подтверждающие перевозку и экспедирование грузов?
Когда предприятие имеет право выставить заказчику счет на оплату транспортно-экспедиторских услуг?
Несложно догадаться, что вопрос в первую очередь связан с посреднической нормой, установленной п.4.7 ст.4 Закона об НДС. В соответствии с этим пунктом в случае если плательщик налога (далее — поверенный) осуществляет деятельность по приобретению услуг по поручению и за счет другого лица (далее — доверитель), датой увеличения налоговых обязательств такого поверенного является дата передачи результатов услуг доверителю. По договору транспортного экспедирования одна сторона (экспедитор) обязуется за плату и за счет другой стороны (клиента) выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза (ст.929 ГКУ). Следовательно, договор транспортного экспедирования является именно той операцией, специальный порядок налогообложения которой установлен п.4.7 ст.4 Закона об НДС. Соответственно, и дата возникновения налоговых обязательств экспедитора связана с датой передачи услуг заказчику, то есть с датой, на которую услуги считаются выполненными.
Ни глава 65 ГКУ, регламентирующая отношения транспортного экспедирования, ни ст.316 ХКУ не содержат норм, которыми бы регулировался момент исполнения обязательств экспедитора. В соответствии с частью третьей ст.929 ГКУ «условия договора транспортного экспедирования определяются по договоренности сторон, если иное не установлено законом, другими нормативно-правовыми актами». А, как известно, обязательство прекращается исполнением, проведенным надлежащим образом (ст.599 ГКУ). Следовательно, именно условиями договора транспортного экспедирования и должен быть определен момент, на который услуги экспедитора будут считаться выполненными.
Таким образом, в случае если договором транспортного экспедирования обусловлено, что исполнением обязательства экспедитором является подписание акта между экспедитором и заказчиком, который должен быть подписан только после выполнения перевозки и передачи экспедитором заказчику документов, подтверждающих факт такой перевозки, то моментом надлежащего исполнения обязательства экспедитором следует считать дату, когда экспедитор имеет возможность передать все соответствующие документы заказчику. То есть, отвечая на вопрос, следует отметить, что акт между предприятием и заказчиком ранее февраля не может быть подписан, поскольку без документов, подтверждающих перевозку грузов, нельзя утверждать, что выполнение услуг экспедитора произошло надлежащим образом.
Что касается выставления счета, то дата его выставления должна быть обусловлена договором транспортного экспедирования. На дату возникновения налоговых обязательств по НДС у экспедитора это никоим образом не влияет.
Александр ЕФИМОВ, к.ю.н., старший преподаватель
кафедры гражданского и хозяйственного судопроизводства Академии судей Украины
С уважением,
Ирина
И еще вопрос.
Не противоречит ли вариант №3 Налоговому Кодексу???
Не противоречит ли вариант №3 Налоговому Кодексу???
Авторизуйтесь для возможности отправлять сообщения
Новые темы
Похожие темы